update zu 0% Umsatzsteuer auf Photovoltaik

Wir haben bei einigen Artikeln in der Artikelbeschreibung unsere Interpretation der 0% Umsatzsteuer auf Photovoltaik veröffentlicht.

Dort steht also:

Der angezeigte Preis enthält die 0% Umsatzsteuer, wie es bei Photovoltaikkomponenten seit dem 01.01.23 möglich ist. Allerdings ist die Anwendung dieses Nullsteuersatzes an einige Bedingungen geknüpft, die auf Seiten des Käufers (Endverbraucher) erfüllt sein müssen.

Indem Sie diesen Artikel hier kaufen, bestätigen Sie, dass diese Bedingungen erfüllt sind. Insbesondere

• wenn es sich um eine Photovoltaikanlage (auch Stecker-Solar-Gerät) handelt, dass die installierte Bruttoleistung nicht mehr als 30 kW (peak) beträgt oder betragen wird
• 
  
• Sie als Käufer der Betreiber der Anlage sind
• die Anlage auf einem begünstigten Gebäude (privates Gebäude) installiert ist bzw. wird.
• die Anlage in das MAStR eingetragen ist oder schnellstmöglich eingetragen wird
• wenn es sich um Installationsmaterial, Zubehör, Erweiterungen usw.
• dass der Verwendungszweck des gekauften Artikel speziell im Betrieb oder der Installation einer Photovoltaikanlagen liegt die diese Bedingungen erfüllt

Diese Bedingungen stammen aus dem § 12 Absatz 3 UStG bzw aus einem Erläuterungen des BMF zu diesem Paragrafen. Diese Erläuterungen sind von Anfang Februar 2023. Diese Bedingungen bzw Detailanweisungen nennen Photovoltaikkomponenten bei denen der Nullsteuersatz angewendet werden kann. Aber auch Dinge bei denen er nicht angewendet werden darf. Hier sind explizit Schrauben, Nägel und Kabel genannt, auch wenn diese für die Installation einer Anlage notwendig sind. Wi

Allerdings dürfte die Installation von Solaranlagen ohne Schrauben und Kabel nicht gelingen. Damit aber nun nicht alle möglichen Schrauben in Deutschland mit 0% Umsatzsteuer angeboten werden, muss der Verwendungszweck wie oben, also der Zusammenhang mit einer Photovoltaikanlage klar sein. Das heißt:

• der Artikel ist eine Nebenleistung zur Hauptleistung, wird also in einer Lieferung mit der Solaranlage geliefert (z.B. Kleinmaterial wie Schrauben, Winkel, Kabel usw.)
• der Artikel ist vom Charakter her eine wesentliche Komponenten, dessen Verwendungszweck speziell im Betrieb oder der Installation von Photovoltaikanlagen liegt (z.B. Montagesysteme, Aufständerungen usw.) 
• der Artikel kann auch anderweitig, also nicht für Photovoltaik, eingesetzt werden. Aber der Käufer erklärt das der Verwendungszweck Photovoltaik gegeben ist.

Der letzte Punkt würde, einzeln betrachtet auch die besagten Schrauben und Kabel, selbst wenn Sie nicht gleichzeitig mit einer Photovoltaikanlage gekauft werden (Punkt 1), wieder einschließen können, wenn der Kunde das so erklärt. 

Damit jedoch weder der Käufer noch der Verkäufer mit einer Nachforderung der Umsatzsteuer rechnen muß, werden von uns (sicherheitshalber) keine Schrauben und Kabel ohne die üblichen 19% Umsatzsteuer angeboten. (Gibt es im Baumarkt auch nicht)

Schrauben sind jedoch da enthalten, wo sie in einer Paketlösung -im Set-, also in Verbindung mit (als Zubehör) einer wesentlichen Komponente zur Installation einer Photovoltaikanlage, zwingend erforderlich sind. Und da sind Sie mit den 0% Umsatzsteuer.

Anm.: Photovoltaik in diesem Abschnitt meint immer Leistung < 30kW und an Privatgebäude gebunden

 

Details dazu siehe hier:

Bundesfinanzministerium 2022, FAQ „Umsatzsteuerliche Maßnahmen zur Förderung des Ausbaus von Photovoltaikanlagen

Umsatzsteueranwendungserlass vom 27.02.23